Можно ли получить налоговый вычет за обучение по дополнительным профессиональным программам повышения квалификации и профессиональной переподготовки?

Налоговый вычет на обучение относится к группе социальных налоговых вычетов (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), который позволяет уменьшить облагаемый НДФЛ (налог на доходы физических лиц) доход. Такой налоговый вычет могут получить только граждане, имеющие статус налогового резидента (пп. 9 п. 2.1, п. 3, 6 ст. 210, п. 1, 1.1. ст. 224 НК РФ).

Налоговым резидентом является:

• физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Для получения налогового вычета необходимо соблюдение и другого условия – быть налогоплательщиком, т.е. получить право оформить вычет на обучение могут те граждане, которые уплачивают подоходный налог по ставке 13%.

Налоговый вычет распространяется и на обучение по дополнительным профессиональным программам повышения квалификации и профессиональной переподготовки.

С 1 января 2024 года изменился порядок получения вычета на обучение, а именно увеличен размер такого вычета и перечень необходимых для этого документов. Использовать новый порядок можно уже начиная с оплат, произведенных в 2024 году.

В каких случаях можно получить налоговый вычет за обучение.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налоговый вычет могут получить физлица только за:

• свое обучение. Любая форма обучения. Возраст не регламентирован. Общая сумма всех социальных вычетов не может превышать 120 000 руб. (начиная с расходов, произведенных в 2024 году – 150 000 руб.) (ст. 216, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).

• обучение своих детей (до 24 лет), подопечных (до 18 лет, бывших подопечных до 24 лет). Только очная форма обучения – пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Размер вычета – не более 50 000 руб. (начиная с расходов, произведенных в 2024 году – 110 000 руб.) в год за каждого учащегося.

• обучение своих братьев и сестер (в т.ч. неполнородных). Обучение должно быть именно по очной форме. Возраст – до 24 лет (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Общая сумма всех социальных вычетов не может превышать 120 000 руб. (начиная с расходов, произведенных в 2024 году – 150 000 руб.) (ст. 216, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).

За обучение в каких организациях можно получить такой налоговый вычет.

Налоговый вычет можно получить, если образовательными учреждениями являются:

• российские образовательные организации, имеющие лицензию на осуществление образовательной деятельности,

• иностранные образовательные организации (при наличии документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность),

• ИП, имеющие лицензию на осуществление образовательной деятельности (обучение с привлечением преподавателей),

• ИП, непосредственно сам осуществляющий образовательную деятельность без лицензии (необходимо указание в ЕГРИП соответствующих ОКВЭД) (письмо ФНС России от 18.11.2015 № БС-4-11/20124@, абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Здесь необходимо дополнительно иметь в виду, что ИП не имеют право проводить обучение по дополнительным профессиональным программам. Разрешенные направления для ИП — это только основные и дополнительные общеобразовательные программы, а также программы профессионального обучения (ч. 3 ст. 32 ФЗ № 273-ФЗ «Об образовании в РФ»).

Вычет можно получить только за те годы, когда проводилась оплата за него (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет можно получить по расходам на обучение в образовательных учреждениях (при наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право ведения образовательной деятельности), как государственных, так и частных, в том числе и в учреждениях дополнительного профессионального образования, реализующих программы повышения квалификации и профессиональной переподготовки.

Порядок и способы получения вычета на обучение

1. У работодателя.

Можно получить ДО окончания календарного года, в котором оплатили обучение, для этого необходимо (ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ):

1.1. Собрать документы:

• cправка об оплате образовательных услуг (выдается по вашему требованию образовательной организацией),

• копия документа, подтверждающего родство (при обучении детей, подопечных, брата/сестры),

• копия документа об очной форме обучения ((при обучении детей, подопечных, брата/сестры),

• копия документа об установлении опеки/попечительства (при обучении подопечных).

1.2. Получить уведомление о праве на вычет в ИФНС:

Для его получения необходимо направить в ИФНС по месту жительства:

• заявление (приложение № 1 к письму ФНС России 17.08.2021 г. № ЕД-7-11/755@),

• документы, указанные в п. 1.1.

После проверки документов и информации налоговый орган в течение 30 календарных дней, в случае положительного решения, направит вашему работодателю уведомление о подтверждении права на вычет (п. 2 ст. 11.2, п. 1 ст. 83, абз. 3, 4 п. 2 ст. 219 НК РФ).

1.3. Предоставить работодателю:

• заявление о предоставлении социального налогового вычета (свободная форма)

1.4. Получить вычет:

Вычет будет предоставлен работодателем, начиная с месяца, в котором было обращение (см. п. 1.3.).

2. В налоговом органе.

ПОСЛЕ окончания календарного года, в котором были расходы на обучение, вычет может быть получен в налоговом органе по месту жительства. Получить в налоговом органе также можно и остаток вычета, если работодателем он был предоставлен не полностью (ст. 216, абз. 1, 5 п. 2 ст. 219 НК РФ).

2.1. Собрать документы:

• те же, что и при получении вычета у работодателя (см. п. 1.1.),

• справку о доходах (2-НДФЛ) (п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 230 НК РФ) запросить у работодателя или получить самостоятельно в ЛК на сайте ФНС,

• налоговую декларацию (3-НДФЛ).

Можно заполнить как с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России, так и в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.

• заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ (можно предоставить и после подачи налоговой декларации), в котором необходимо указать банковские реквизиты для возврата налога) (п. 1, 6 ст. 78, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 219 НК РФ).

2.2. Подать налоговую декларацию:

Необходимо подать в ИФНС по месту жительства:

• по общему правилу (если цель подачи не только получение налогового вычета): не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором была произведена оплата за обучение,

• если такая декларация подается исключительно в целях получения налогового вычета: в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором была оплата за обучение.

Способы подачи налоговой декларации (п. 4 ст. 80 НК РФ):

• на бумаге:

- непосредственно в ИФНС или через МФЦ,

- почтой с описью вложения,

• в электронной форме:

- через Единый портал Госуслуг,

- личный кабинет налогоплательщика.

2.3. Решение налогового органа:

Рассмотрение декларации и поданных документов осуществляется налоговым органом в рамках камеральной проверки в течение трех месяцев, по окончании которой будет направлено сообщение о принятом решении (п. 9 ст. 78, п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При положительном решении (подтверждении права на вычет) сумма будет возвращена в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате налога (с указанием банковских реквизитов), но не ранее окончания камеральной проверки и принятия решения о возврате (п. 6, 8, 8.1 ст. 78, п. 4 ст. 229 НК РФ).

3. В упрощенном порядке (введено с 01.01.2024).

Получение вычета в упрощенном порядке стало возможным с 1 января 2024 года.

Распространяется на расходы, понесенные на обучение, начиная с 2024 года, в связи с чем, такой порядок может быть использован только в 2025 году.

Для получения такого вычета в упрощенном порядке у вас должен быть действующий личный кабинет налогоплательщика на сайте налогового органа.

В случае применения упрощенного порядка получения вычета вам не потребуется собирать и представлять какие-либо документы и справки, т.к. организации, в которых вы проходили обучение будут сами направлять в налоговый орган все необходимые сведения. Правда, здесь есть оговорка, что направлять такие сведения в налоговый орган образовательная организация будет только при наличии у нее соответствующей технической возможности. Если у образовательной организации, в которой вы прошли обучение, такая возможность отсутствует, то вы всегда сможете воспользоваться остальными двумя вышеперечисленными способами, т.к. они будут продолжать функционировать наравне с новым упрощенным порядком.

Если образовательная организация передала в налоговый орган необходимые данные о вашем обучении (это будет отображено в вашем личном кабинете налогоплательщика), то инспектор будет решать вопрос о возможности предоставления вычета в упрощенном порядке. При положительном решении вопроса в вашем личном кабинете налогоплательщика будет отображена соответствующая информация, а также сформируется заявление на получение вычета. Вам достаточно будет только указать реквизиты вашего банковского счета для получения денег.

В данном случае налоговый орган, на основании представленного вами заявления, проводит камеральную проверку, в срок не более 30 календарных дней начиная со дня предоставления вами соответствующего заявления (п. 2 ст. 88, п. 4 ст. 221.1 НК РФ).

ВАЖНО! упрощенный порядок получения вычета будет действовать только в отношении расходов, понесенных начиная с 01.01.2024 года, то есть воспользоваться им можно будет только с 2025 года, для получения вычета по расходам, произведенным до указанной даты необходимо воспользоваться одним из первых двух способов и предоставить в налоговый орган полный пакет документов.

УЦ «Академия Безопасности» является частным образовательным учреждением дополнительного профессионального образования, реализующим программы повышения квалификации и профессиональной переподготовки, и имеет все необходимые документы для того, чтобы слушатели курсов могли получить вычет по расходам на обучение.